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稅務漫談|機會區域基金4答

根據新稅法,美國各州一些低收入地帶將被定為「機會區域」(Opportunity Zone),借由稅收優惠政策來吸引長期投資,以振興那些社區和城鎮。新稅法給了私人投資貧困城市和農村地區的機會,今年2月實施的預算立法則建立競爭性撥款計畫,幫助各州為「成功後支付」合同提供資金。這兩個概念都源自川普前的兩屆民主黨政府,若付諸於實踐,能夠為州和地方政府賦權(公私合作實現)並鼓勵影響評估,故也獲得了國會共和黨人的支持。

這是聯邦政府十多年來首次嘗試對這類社區提供援助。機會區域優惠計畫(簡稱OZ計畫)跟以往的一些災區重建和扶貧計畫相似,如2006年為幫助重建颶風卡崔納及瑞塔重創地區設立的「灣區機會區域」(Gulf Opportunity Zone)計畫,但也有諸多不同之處。OZ計畫無須國會每年分配和當地政府覆審,門檻相對較低,適合普通獨立投資者。其次,OZ計畫是減免稅,並非退稅。第三,它不需要投資者自己考察和篩選,政府會列明合格的低收入區域。第一批機會區域已於今年4月9日設立,覆蓋亞利桑納、科羅拉多、肯塔基、佛蒙特等18個州。

自刊登「機會區域基金的機會」之後,陸續收到一些讀者提問,現集中回答如下。

1、如何通過投資「機會區域」省稅?在2026年12月31日之前,投資者只要將投資於「機會區域」的收益再投資於合格的機會基金,任何售出的收益延後上稅(Tax-Deferred)。另外,政府鼓勵長期投資,投資者最高可享受10年的優惠政策;持有投資資產5年之後,資產的稅基(Tax Basis)增加7%;持有7年之後,稅基增加15%;持有10年後,免除售出該資產的資本利得稅。投資者即使不在機會區域生活、工作或做生意,只需要投資一個合格的機會基金,便可得到稅收優惠。

2、什麼是合格的機會基金(Opportunity Fund)?合格機會基金是一種投資工具,以合夥或公司的形式設立,用於投資位於機會區域內的合格資產,並利用投資者先前投資所得為機會基金提供資金。為了成為一個合格的機會基金,納稅人需要自我認證(無需國稅局批准),填寫一份自證表格(尚未公布),並將該表格附在1040稅表上。

3、我在2018年賣出了一些股票,並在出售之日起的180天內,將收益投資於一個合格的機會基金,能否延期交稅?可以,根據稅法§1400z-2(a)(1),可以選擇推遲部分或全部收益上稅,並將你的選擇填報在2018年稅表的8949表上。該表格的確切說明將很快發布。

4、我在2017年12月15日賣出了一些股票,在規定的180天時間內,將收益的一部分投入了一個合格的機會基金。我能選擇延期對這筆收益徵稅嗎?可以。2017年1040表的8949表可以選擇延稅,該表格的確切說明將很快發布。屆時需要提交一份2017年收益新表,作為修正稅表的一部分。(作者為註冊會計師)

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