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稅務漫談╱全球版「肥咖」啟動

9月1日起,中國正式啟動CRS非居民金融帳戶涉稅信息互換。早在2017年7月1日,中國金融機構展開對境內非居民(Non-Resident)金融帳戶的清查,當年底前完成個人高淨值(金融帳戶加總超過100萬元)的帳戶調查。而9月啟動CRS的澳大利亞、新西蘭(紐西蘭)已鎖定了數千個帳戶,要求開戶人確認是否屬於外國納稅人,查稅對象涉及大批華人。據悉,澳新兩國已向逾3000名外國客戶發送信件,要求補充身分材料,說明資金流向。如果是盈餘匯出,必須證明有股東關係;如果是買賣,需要提供採購或銷售合約。

CRS(Common Reporting Standard,即統一報告標準)由世界經合組織(OECD)於2014年2月G20財長會議上通過,是全球範圍內最大的自動交換多邊政府間交換協議(MCAA)。CRS建立在美國「肥咖」(FATCA)的基礎上,被視作為全球版「肥咖」。「肥咖」是2010年美國政府為打擊美國公民和綠卡海外避稅行為通過的法案。截至今年9月,共有106個合作國或地區參加,包括眾多投資者熟悉的「避稅天堂」:英屬維京群島(BVI)、開曼群島、百慕達、盧森堡、瑞士、中國香港、中國澳門、新加坡等。它們都會向中國政府報送該國或地區的中國居民的金融帳戶信息。不過,美國目前尚不在其列。

根據CRS,互換信息有三大內容:帳戶內容、資產信息類型、海外機構類型。帳戶內容包括帳號及金額、開戶人基本信息、稅收居住地、年度額或計入該帳戶的總額。資產信息包括存款帳戶、託管帳戶、保險帳戶的現金值、年金帳戶、持有金融機構的股權、債券權益。舉個例子,中國稅收居民王先生在瑞士設立了一家個人獨資公司,該公司在新加坡擁有銀行帳戶,該銀行將會在公司和個人層面分別處理。

CRS以「稅收居民」(Tax Resident)身分而非簡單的國籍來判斷進行信息交換,與美國對於「稅務居民」的定義大致類似。例如,劉小姐是英國國籍,但是常居中國,劉小姐是中國的「稅務居民」,境外金融帳戶的信息也需要交還給中國稅務當局。

「肥咖」法案規定美國納稅個人包括美國公民、綠卡持有者或稅務居民,若個人或企業海外銀行帳戶當年累計超過1萬美元,便有義務向財政部進行申報(FinCEN 114表)。另外,常居美國的海外金融資產總額在年底達到5萬美元或年中7.5萬美元(夫妻年底10萬美元或年中15萬美元),常居境外年底達到20萬美元或年中30萬美元(夫妻合報年底40萬美元或年中60萬美元),還需向國稅局申報8938表,違者將面臨巨額罰款甚至刑事責任。

美中之間就「肥咖」合作還處於協商階段。不過,在全球打擊避稅趨勢下,美中兩個全球最大經濟體之間建立稅務情報網只是時間問題。因此,民眾切勿大意,應如實申報金融帳戶資訊。(作者為註冊會計師)



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