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稅務漫談/教育稅優惠

美國教育稅共有以下幾類。美國機會教育扣抵(American Opportunity Credit,簡稱AOTC):每個學生每年至多可獲得2500元的扣抵額(其中40%即1000元為可償還退稅),即第一筆2000元學費的100%及第二筆2000元學費的25%,學費包括書本材料費、但不包括住宿費等其它費用。為了符合申領資格,教育費用必須是為了獲得學位而學習的前四年高等教育費用,學生必須至少是半職學生。對收入的限制是夫妻AGI超過16萬元(單身超過8萬元)減稅額開始遞減,至夫妻收入超過18萬元(單身超過9萬元)時殆盡。

終身學習扣抵(Lifetime Learning Credit):每個家庭(而非每個學生)每年至多有2000元的扣抵額,無上課時數要求,任何進修都可以,包括大學、研究所或甚至不給學分或文憑的課程。對收入的限制是夫妻再調整後收入超過11萬4000元(單身超過5萬7000元)減稅額開始遞減,至夫妻收入超過13萬4000元(單身超過6萬7000元)時殆盡。適用本項扣抵者,則不能同時適用AOTC,反之亦然。

教育者開支(Educator Expenses):K-12中小學教師可享有每人250元稅前扣除 (夫妻500元),需工作900小時才符合申領資格。

Coverdell教育儲蓄帳戶(ESAs):投資上限為每年2000元,雖不能在供款時扣抵聯邦或州稅,但在取出資金用於支付合格教育費用時,資金產生的收益部分可以免稅。ESA為非高收入群體設計,夫妻再調整後收入不得超過22萬元(單身不得超過11萬元)。

529計畫(529 Plan):新稅法擴大了529計畫的適用範圍,將原先只能用於大學擴大到私立學校K-12年級、特許學校(Charter School)、教會學校、在家自學,取款額度為每個受益人每年1萬元。另外,允許529計畫中的資金轉存到529A ABLE(用於支付合乎規定的傷殘費用),只要受益人相同。529計畫的稅務優惠在聯邦和州各有不同,聯邦層面,存入529計畫的本金並不能抵稅,但取出來的增值收益(1099-Q Earnings)用於支付合格教育費用時則可免稅。稅法規定取款不得用於非合格教育費用,否則要上稅並交10%罰金,但罰款僅限於收益部分,某些特殊情形可免除罰款。州稅方面,多數州對於存入本州529計畫的本金准予扣抵,如紐約州給每人最多5000元(夫妻1萬元)的抵扣額,賓州、緬因州、亞利桑納和堪薩斯對存入外州529計畫的本金也給予免稅優惠。

529帳戶被視為「贈與」,若超過每年單身1.5萬元、夫妻3萬元(2018年)的贈與額,則要繳納贈與稅(Gift Tax),超過限額的隔代贈與還要支付隔代轉移稅(GST)。財力雄厚的出資人可以選擇第一年一次性投入5年的款項(Front Loading),限額為單身7.5萬元,夫妻15萬元,不但免繳贈與稅,還給予資金更多的時間增長。新稅法下的529計畫不得用於課後補習(After School)、托兒費用,但雙薪族家長可以靈活運用雇主提供的彈性支出帳戶(Dependent Care FSA),每家庭每年最高供款額為5000元。(作者為註冊會計師)

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