為了追查逃稅，鼓勵舉報「鄰居、客戶和雇主」的逃稅行為，國稅局於2007年2月專門設立一個「舉報人辦公室」，並且提高舉報獎金。

舉報獎金的數額按照追回的欠稅、罰款和利息的比例發放。

國稅局估計，美國公民與永久居民隱藏海外，未報稅的資產可能高達2950億元。為了追查逃稅，國稅局採取兩種策略：一是國稅局內部調查，從稅表上發現破綻；二為從知情人著手，鼓勵舉報「鄰居、客戶和雇主」的逃稅行為。國稅局於2007年2月專門設立一個「舉報人辦公室」（Whistleblower office），並且提高舉報獎金。

舉報獎金的數額按照追回的欠稅、罰款和利息的比例發放。提取的比例分為兩種：一、如果追回的欠稅、利息和罰款超過200萬元，獎金比例最高為30%。二、低於200萬元以下的獎金比例最高為15%。根據國稅局10月1日向國會提交的2008年財政年度報告，舉報人數為476，是2007年的三倍，被舉報的逃稅人達到1246名。

廣為人知的舉報人是前瑞士銀行（UBS）私人資產部門銀行家柏肯菲德（Bradley Birkenfeld）。他舉報瑞士銀行存有幾百個美國人的私人秘密帳戶，迫使瑞士銀行今年5月支付7.8億元和解金，並提交4450個美國存戶名單。他坦白曾幫加州一名地產商在該銀行隱藏2億元資產，致使該富人支付欠稅、罰款和利息超過5200萬元。如果按30%提成，柏肯菲德僅此一筆就可獲得獎金1560萬元。

美國華裔有無舉報人或被舉報人呢？國稅局舉報人辦公室媒體負責人派特生（Dean J. Patterson）接受記者訪問時表示，該辦公室不列出舉報人和被舉報人的族裔背景資料。但在有些舉報中，舉報人註明舉報人或被舉報人是「華裔美國人」。紐約華裔會計師陳琪錢曾經接過舉報案件。她表示，舉報人都是瞭解情況的內部人，如男女朋友和會計師等。「他們一定要情報準確，不然也拿不到錢。」但也有會計師透露，華人舉報逃稅的很少，因為膽小怕事，擔心被報復。

▋舉報人多為知情人

陳琪錢說，會計師最擔心的就是被國稅局調查人員查賬，「一查就查很長時間，把人拖得精疲力盡」。因此報稅一定要據實以報，以免帶來以後麻煩。這位曾經在美國五大會計公司之一工作過的會計師稱，其實國稅局獎勵舉報由來已久。她在美國大會計公司工作時就曾經遇到過舉報案件。

她曾經接手過一個男朋友舉報女朋友的案件。男方是美國人，女方是華裔，家裡有錢。她與男朋友分手後，男朋友舉報她生活奢侈，如她「有幾千元一個的名牌手袋，住豪華別墅，卻報稅很低」。因此，男朋友判定她一定存在逃稅行為。

男方舉報後，國稅局果然來查帳。女方委託陳琪錢作為她的會計師。陳琪錢表示，國稅局查得很細，時間也很長，但是最後不了了之。她說，男方雖然對女方瞭解，但是對她的家庭並不瞭解。「這些錢都是家庭提供的，因此女方不存在逃稅行為。」而且，男方不知道女方家庭情況，也無法提供資訊。

她的另一個案子的被舉報人是一名華裔商人。這名華人原來在一名外族裔的會計師事務所做帳，後來轉到陳琪錢處。剛轉過來一個多月，國稅局開始查賬。「這名商人估計是前會計師告發的。」他的公司年收入幾千萬，引起那名會計師的懷疑。國稅局查帳整整一年時間，但是沒有查出結果。陳琪錢說，這名華人原來在會計師行工作過，帳目沒有問題。

她認為，舉報成功的人主要是「自己人」，如公司主管、老闆配偶等。公司主管知道公司的內部情況，利於舉報。在台灣和香港，被舉報都是家人吵架，把這些事情吵出來。她說，夫妻離婚，易被舉報。「這些人被告，一般很難跑掉。」

她發現，新的現像是「雇員告老闆」。華人餐館雇用許多非法移民，為了省稅，餐館不給員工報稅。一旦工人受傷，在傷害律師的建議下申請傷害賠償，逃稅問題就暴露出來。為了拿到保險，一些雇員開始狀告老闆，引起國稅局查稅。

▋舉報情況五花八門

派特生說，舉報人辦公室10月1日公布的年度報告顯示，在被舉報企業中，沒有任何一類企業占多數，幾乎所有的企業都可能被舉報。它們既有大型、中型的企業，也有小型公司和自雇企業。涉及到商業稅的最多，但也有個人收入稅、雇用稅和遺產稅。

他說，目前尚不知道這些舉報是否可信，實際上能夠收回多少。當審計和調查工作完成以及納稅人已經用完他們的上訴權利後，結果才能出來。因此，現在很難說舉報的成功率是多少。他表示，根據2006年的法律進行的舉報，舉報人尚未收到獎金，因為整個調查過程需要好幾年的時間。

愛阿華共和黨參議員葛拉斯理（Charles Grassley）是主張提高獎金比例的國會參議員。當年，他擔任參議院金融委員會主席時，力主改變「獎金比例限定在15%以下」的法律。他說，舉報人數增加表明，美國人開始對這個刺激法案做出反應，並希望「隨著消息傳出，舉報人蜂擁而至」。

過去，許多美國有錢人把錢存在瑞士和列支敦士登（Liechtenstein）的銀行。也有人把錢存在逃稅天堂馬爾他（Malta）和百慕達（Bermuda）。甚至有人利用香港的假公司逃稅。但是，國稅局的舉報人項目讓他們擔驚受怕。

由於國稅局對舉報人的資訊保密，因此外界很難知道舉報人的情況。但是，因為有的舉報人需要出庭作證，故他們的身分才被暴露。前瑞士銀行私人資產部門銀行家柏肯菲德是其中之一。他曾經幫助美國人逃稅，但又因為舉報有功，聯邦法官判其入獄40個月。有的政府官員認為不應該判其入獄。在今年8月21日柏肯菲德判刑聽證會上，司法部律師道寧（Kevin Downing）表示，如果沒有柏肯菲德提供的內部資訊，調查人員絕不可能發現這個大規模稅務騙局

另外一個知名的案件是列支敦士登一家銀行的內部人員舉報案。一名前銀行雇員柯伯（Heinrich Kieber）舉報該銀行為美國公民設立秘密帳戶逃稅，為舉報人辦公室提供大量內部資訊。目前，舉報人受到「證人保護項目」的保護，「在一個新的名字下生活」。他只是透過律師向舉報人辦公室討要獎金。

▋提供厚利鼓勵舉報

瑞士銀行替客戶保密的制度存在多年，受到那些秘密客戶的信任。柏肯菲德為何出面舉報該銀行呢？他的說法是，瑞士銀行貪圖高利，迫使員工違反法律，讓他感到有責任出面舉發。但有人指出，巨獎也是原因之一。舉報人最高可以獲得30%追討回來的稅金，金額無上限，且舉報人就算獲罪也可獲得這筆獎金。瑞銀管理的美國富人資產估計達200億美元，潛在的獲利相當驚人。

過去15年，44歲的柏肯菲德大多數時間都在瑞士度過。柏肯菲德在瑞士的生活相當舒適。他在日內瓦擁有一層公寓，在度假勝地策馬特（Zermatt）購買一棟夢幻小屋。他的完美紀錄與對瑞士的貢獻，使他獲得瑞士「C」等級的永久居留權。

柏肯菲德是波士頓一名腦神經外科醫師之子。高大風趣的他利用在上流社會的人脈，向瑞士銀行引進有錢的客戶，教導他們以各種方式逃稅。柏肯菲德與其他約60名瑞銀私人銀行家教有錢客戶如何購買藝品與珠寶以及傳授用牙膏管藏匿鑽石的方法。

瑞士法令嚴格懲罰沒有替客戶守密的金融機構工作人員。至今沒有其他銀行家出來舉報瑞士銀行圈內協助逃稅內幕，因此柏肯菲德是個的特例。而讓加州億萬富豪奧倫尼科夫（Igor Olenicoff）吃上逃稅官司後，有人認為，柏肯菲德不只葬送他所累積的聲譽，其銀行家生涯也就此告終。

柏肯菲德曾上法庭追討瑞銀欠他的紅利獎金。也有人分析，柏肯菲德也可能是在報復其老闆。他的舉報信是在2005年離開瑞士銀行，度過六個月離職假後寄出的。柏肯菲德的舉報使瑞士銀行前執行長羅能（Marcel Rohner）與董事長庫勒（Peter Kurer）下台，打破瑞士銀行刀槍不入的保密名聲。

▋獎勵舉報行之有年

舉報人辦公室在年度報告中透露，國稅局向舉報人發放獎金的做法行之有年。現在稅法7623(a)這一條款來源於1867年生效的法律。當時法律授權提供「與其保護和帶到審判同樣數額」的資助。1996年以前，該獎金來自撥款基金。

1996年的修正案規定，國稅局可以支付獎金，並把獎金的來源從國稅局的基金改為從逃稅人收繳上來的欠款（並非利息）。當時，獎金數額並不確定，由國稅局決定數額大小，款項可以是收繳款項的1%、10%或15%。法律把獎金額的上限設定1000萬元，但有時國稅局也超出這個上限。

國稅手冊（IRM）規定，舉報人參與逃稅騙局不能獲得獎金。常見的不能獲得獎金幾種情況是：提供的資訊沒有價值；國稅局已經掌握的資訊或該資訊已經公開；國稅局沒有收到欠稅和罰款。

2006年，國會通過「稅務減免和健康照顧法」（Tax Relief and Health Care Act）。該法增設新的7623(b)條款，並建立舉報人辦公室。法律規定，舉報人必須滿足幾個條件才能獲得獎金，即資訊必須：與逃稅有關，欠稅、罰款和利息超過200萬元；若與一個納稅人有關，其年收入至少一年超過20萬元。

2007年12月19日，國稅局公告（Internal Revenue Bulletin）公布「向國稅局報告資訊的指南」。該法律規定，個人可以在7623(b)條款下向稅務法庭上訴要求發放獎金。此後，案件快速增加。在2008年財政年度，國稅局共收到476件舉報信，舉報1246個納稅人。在994個案件中，228個案件「指稱的逃稅額」超過1000萬元，64個案件「指稱的逃稅額」超過1億元。

▋獎勵比例越來越高

稅法的舉報人制度就是鼓勵知情者舉報。目前的獎勵有兩個條款，第一是7623(b)條款，第二為7623(a)條款。政府根據舉報內容的不同，採取不同的獎勵辦法。而從法律內容上看，獎勵的比例越來越高。

在7623(a)條款下，獎勵的數量受到限定。例如，一個案件的最高獎勵額不能超過比例的15%、或者總額不能超過1000萬元。如果舉報人策畫和提議的行為導致逃稅、或者其行為違反稅法，獎金就會被減少。

在7623(b)條款下，獎金的發放發生變化。舉報人辦公室決定是否發給獎金以及獎金額為多少。獎金發放的比例將根據資訊的價值來定，並考慮收到的欠稅，包括罰款、利息、加稅的總數。獎金的比例至少為15%，但不能超過30%。如果調查或指控主要由法律或行政調查、政府報告、聽證、審計或查賬引起，獎金的數量就會減少，不會超過收到欠稅的10% 。如果舉報人是最初的消息來源，獎金減少的規則不能適用。

如果因舉報人計畫和提議的行為而導致逃稅或違反稅法，舉報人辦公室會減少獎金額。而如果舉報人被確認在逃稅和提議逃稅的行為擔任一定的角色，舉報人辦公室就會拒絕發放獎金。

在發放獎金支票前，國稅局會核實舉報人的郵寄地址。所有的獎金需要報稅和扣繳稅款。舉報人將會收到1099表格或其他的表格。舉報人辦公室將用書面形式向舉報人通知決定。如果是7623(b)條款的決定，舉報人可在30天內向美國稅務法院提出上訴。但是，根據7623(a)條款做出的決定不能向稅務法院上訴。

▋有些舉報不予處理

在國稅局提高舉報人獎金後，舉報的案件日益增加，導致案件積壓。舉報人辦公室對有些舉報不予處理。這些案件既有7623(a)條款下的案件，也有符合7623(b)條款的案件。

根據7623(b)條款不予處理的案件有以下一些﹕舉報人是財政部、聯邦、州、地方政府的雇員，處理舉報是其職責範圍內的工作；聯邦法律和規定要求某些人披露資訊，或者聯邦法律和規則禁止他們披露；在工作中有機會接觸到這些資訊有關機構的工作人員，包括退稅部門、複印或摘要部門工作人員。

不予接受舉報的其他的人員有：根據納稅人與聯邦政府合約發現問題然後舉報、沒有獨特之處或缺乏足夠科學和可信資訊的舉報、匿名舉報或使用假名舉報、以自然人舉報而不是以法人（公司或合夥人）舉報、被舉報人的年收入低於20萬元。

在7623(a)條款下不予接受的舉報種類與上述的種類基本相同，唯一的例外是被舉報人的年收入低於20萬元。這就是說，舉報人辦公室根據7623(a)條款將接受被舉報人年收入低於20萬元的案件。

國稅局將按照法律盡可能不暴露舉報人的身分。但在某些情況下，如當舉報人是法律程序中的主要證人時，舉報人不能不出庭。國稅局將提前通知舉報人是否需要暴露身分。一旦遞交舉報，辦公室將通知舉報人舉報處於何種狀態、是否在進行或結束。

如果舉報結束，舉報人辦公室會告知是否支付獎金和獎金多少。辦公室對下面一些情況拒發獎金：國稅局已經從其他來源獲得該資訊、審計或調查已經進行但是沒有發現問題、已經發現情況但納稅人行政或法律上訴獲得批准、發現逃稅但是沒有收到欠稅（因為納稅人沒有財產）。所有納稅人的資訊受到隱私法律的保護，舉報人辦公室在披露上受到嚴格的限制。

▋處理程序已經成形

舉報人辦公室發展很快。辦公室工作人員從4人增長到14人，其中10位是具有多年經驗的國稅局分析師。派特生說，舉報人辦公室對現有程序進行完善，並按照以下程序進行。

他說，舉報人辦公室收到舉報信後，首先對舉報信進行審核，以決定舉報人是否提供特殊和可信的有關逃稅的資訊。「我們要審視許多問題，包括暗示潛在欺騙的資訊。」如果發現欺騙的信號，辦公室將讓刑事調查部門審核案件。

在大多數情況下，刑事調查部門並不接案，而是轉介到執行部門。執行部門分為「大型和中型公司部門」與「小型公司和自雇公司部門」。總之，一個部門將接下案件。一位案件專家將在律師的協助下審核該案件，以決定資訊是否含有實際內容以及是否能夠收到欠稅。

如果審核後認為確實如此，舉報信就交給實地查帳人員採取行動。此後就是正常的查帳程序。查帳結束以及納稅人行使完上訴權利後，舉報人辦公室將審核這次行動，決定舉報人的資訊對這個行動的幫助範圍。

按照法律規定，如果舉報人提供的資訊對查帳有重要作用且收到欠稅，舉報人就能獲得獎金。如果收不到欠稅，舉報人就不能獲得獎金。但是，舉報人可以向稅務法庭上訴，請求法官解決。

▋舉報增加幾大因素

舉報人辦公室認為，國稅局在2006年12月20日實行新的獎勵制度，是2008年度舉報增加的主要原因。國稅局認為，與國稅局工作人員隨機抽查，「舉報人提供的資訊比較準確，效率較高」。派特生透露，「超過一半的舉報信能提供足夠的資訊，導致查帳」。

彭博資訊報導，律師事務所提供的相關法律服務也可能是舉報增加的原因之一。邁阿密費拉如律師事務所（Ferraro Law Firm）原來專門代理石棉導致癌症的個人傷害案件。當舉報法律條款在2006年12月20日開始實行時，該事務所在華盛頓開設辦公室，招兵買馬，專門代理這樣的官司。該事務所透露，它「已經代理幾項逃稅額超過10億元的案件」。

資訊的普及也可能使得舉報增加。例如，有的律師出版書籍，推薦這個舉報換獎金的項目。律師何斯楚（Joel Hesch）於2009年出版專著「國稅局舉報換獎金項目指南」（Guide to the IRS Whistleblower Reward Program），普及這方面的資訊。

該書使用「舉報逃稅可獲幾百萬元」的副標題引誘讀者。出版商對這本書的推薦語這樣說，新的國稅局舉報人獎金項目向你支付收繳的逃稅額最高達30%。這就意味著，如果你知道一個公司或個人逃稅，你通過舉報就可以收到巨額獎金。「如果你抓準一個案件，你將收到幾百萬元。」

▋稅務騙局類型曝光

實際上，國稅局對美國人的逃稅手法早已知曉，只是無法檢查而已。現在由於經濟困難，政府稅收減少，方開始加緊查稅。2009年4月14日，美國聯邦消息（US Fed News）公布12種稅務騙局，包括海外隱藏收入和虛假申報退稅等。

海外隱藏收入：為了逃稅，納稅人把收入存到海外銀行、證券交易帳戶，或者其他的形式。最近，國稅局向稅務調查人員發出一個指南，告知如何處理這些隱藏在海外沒有披露的帳戶中的收入。同時，納稅人透過海外信用卡、電子轉帳、外國信託、雇員合約騙局、私人年金和人壽保險計畫逃稅。

填寫虛假或誤導退稅表格：國稅局發現，一些人填寫虛假或誤導的退稅表申請退稅。現在，新的騙局包括每人開設一個「稻草人帳戶」（strawman bank account）。在這種騙局中，納稅人偽造一個退稅表，爭辯說他們使用這個「稻草人帳戶」支付商品和服務費用，然後尋求相應的退稅。

濫用稅務減免組織：這個濫用包括不合理的避稅收入和財產安排，試圖控制捐獻的財產或者收入。其他不同的騙局還有非現金財產的捐獻，包括緊密控制的公司股票和房地產。這些捐獻被大大高估，接受捐獻組織允諾捐獻者在以後的捐獻者確定的價格上買回。

虛假申報：有的納稅人遞交沒有理由和沒有基礎的申報，以避免支付他們應交的稅款。國稅局已列出這些弄虛作假的法律理由（frivolous legal position）。如果納稅人仍然按照這些理由遞交退稅表，他們將被罰款5000元。

要求虛假退稅和減免：許多人此前並未遞交退稅表。他們試圖減免的稅款已經被國稅局通過替代退稅專案（substitute for return program）評估過了。但申報者仍然填寫843表，勾出原因請求評估。其原因常常是「沒有正確計算第83條款的財產轉換」。

亂用退休計畫：這包括羅斯退休帳戶安排（Roth Individual Retirement arrangements ）。納稅人避開轉換到退休計畫款項的限額以及這些轉換要在早期存款時準確報告的規定。其他的違規包括使用有限責任公司參與一些被禁止的活動。

隱瞞公司所有權：一些納稅人在某些州組成公司，其主要目的是隱瞞公司所有權和財務活動。這些外設公司可以用來抵報收入、虛假抵稅、沒有申報的退稅、洗錢、金融犯罪，甚至資助恐怖分子。

零工資：遞交虛假工資或收入有關的資訊退稅表已經被用來作為逃稅的手段。一般地說，4852表（替代W-2表）或「改正的「1099表被用來把課稅收入不合理地降低為零。納稅人也許遞交一個聲明，反駁雇主向國稅局提出的工資和納稅報告。

信託濫用：多年來，許多人鼓吹納稅人把資產轉入信託。在許多合法和正確使用信託時，有些人允諾降低收入稅、個人花費減免、降低遺產和禮物稅。這樣的信託很少能夠帶來稅務利益，主要是作為避免收入稅的一個手段，為信託者隱瞞資產。

▋稅局盼掀舉報熱潮

舉報人辦公室在報告中，對2009年財政年度提出自己的計畫，並制定四項工作內容。它們是：修改和更新已經出版的指南；發展底線資訊；加強溝通和保持項目的穩定。

第一個內容是修改和更新7623條款的出版指南。7623(a)條款和7623(b)條款是舉報人獎勵的兩個重要法律條款。國稅局將在2009年財政年度再次對其進行審核和更改。國稅局正在制定另外一個指南，包括「決定獎金的標準」。

第二個內容是開發一個提高效率的基本資訊系統。這個資訊系統將為法律執行的表現評估建立基礎，並繼續進行舉報人獎金項目改進。

第三個內容是加強內部和外部溝通。國稅局首先改進參與舉報人項目的內部工作人員的溝通。舉報人辦公室將舉辦一個研討會，討論舉報人項目執行的經驗和教訓。國稅局將不斷更新「經常詢問的問題」，並將繼續聽取各界反饋，發展出一套新的規則和項目指南。

第四個內容建立在以上三個基礎之上。它著重使項目穩定，使得國稅局能夠在舉報的基礎上做出合適和適時的獎金管理。

事實表明，對7623條款的修正是有效的。報告透露，「新的條款實行後，掀起舉報熱潮」，因此程序和人手都要進行調整。（本報記者／韓傑）