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《稅務漫談》川普稅改志在必得

根據彭博新聞社(Bloomberg)的調查,經濟學者們對川普稅改的推行持樂觀態度。鑒於2018年將舉行中期選舉,共和黨人勢必要在此之前全力以赴,拿出響噹噹的政績。眾院議長萊恩表示,兩院共和黨領袖已和白宮在稅改關鍵問題上達成共識,有信心在年內通過稅改。國會將在9月5日復會後優先處理財政預算案及債務上限問題,以避免政府在9月底陷入停擺,隨後在預算決議案基礎上修改並表決稅改法案。

國會共和黨人傾向於一勞永逸的永久性稅收政策,他們計畫利用預算和解程序(Budget Reconciliation)繞開民主黨,在參院只需51票贊成就能通過提案(共和黨在參院擁有52席),使用該流程的前提是預算決議案得到通過並且稅改措施不得在十年後增加聯邦赤字(即伯德法則)。川普政府則想優先為個人和企業大幅減稅,他們所提出的削減措施較為激進,冒著巨大的債務赤字風險,這意味著白宮提出的減稅政策更可能是為期十年的短期方案。因彼此的方案存在衝突,國會共和黨人和川普的行政團隊正在協商,採用「永久」與「臨時」相結合的折衷方案 ,例如防止美國公司海外避稅的稅收政策可能是永久法規,而降低個人稅率則可能會在十年後過期。

政治網(Politico)援引熟悉稅改幕後討論的人士稱,稅改方案將會大幅縮小此前提案的規模,趨於溫和。1、簡化並降低個人稅率,同時拓寬稅基。2、加緊稅收補助的審核,限制個人臨時稅號持有者獲取兒童退稅補助。明年稅季國稅局將繼續緊盯低收入所得退稅和兒童退稅,延至2月中旬後發放。3、麥康諾在8月21日表示,不會對房屋貸款利息抵扣施加上限,但會通過取消部分逐項扣減優惠,為減稅籌措資金。若取消州市所得稅和房地產稅的扣除,將顯著增加擁有高稅率的「藍州」納稅人的成本。4、合併豁免額,擴大標準扣減額。5、贈與稅將以某種形式被保留,以防止關聯納稅人之間的收入轉移。6、醫改多次觸礁,共和黨人決定廢除「歐記」卻又未能提出替代性法案是主因,倘若在國會占絕對優勢的共和黨未能在來年中期選舉前通過廢除案,中期選舉後將更為渺茫。2017年健保強制罰款若繼續留存,其罰金將與2016年相同,每個成人695元(孩童347.5元,每個家庭不超過2085元)或家庭再調整收入的2.5%,取高者罰。民眾可選擇不在稅表上披露健保信息。7、公司稅削減至22%至25%之間,此前川普所承諾的15%最高稅率難以實現。8、取消企業的利息抵扣優惠,利於企業去槓桿和宏觀經濟穩定。9、允許中小企業的資本支出即時折舊,即不再採用逐年的資產折舊,而是在當年直接將作為費用扣除(Full Expensing),此舉有利在中短期鼓勵企業投資。10、政府已放棄通過20%邊境調節稅彌補財政損失的方案,從事中美進出口貿易的公司可以舒一口氣。11、對美國公司的海外利潤實行大赦,按10%較低稅率一次性納稅,引發資本回流美國,提高美國的儲蓄率和投資率,促進經濟增長和通貨膨脹回歸正常水平。

對於川普和國會共和黨人來說,年內完成稅改表決是勢在必行,近半年來立法受挫、白宮內鬥等一系列事件如今反而強化了他們的緊迫感,讓他們擱置分歧,盡快完成各項重要的財政談判。9月的兩項財政「大考」(2018財年預算案和債務上限)將直接決定稅改的前景,由於「歐記」健保「殘存」,健保「抵稅」提前領取,但「懲罰條例」形同虛設,政府國庫只出不進,加大了平衡預算的難度。(作者為註冊會計師)

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