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《稅務漫談》臨時稅號申領退稅受限

川普政府於5月23日公布了2018財年(2017年10月至2018年9月)預算草案,預算支出約為4.1兆(萬億)元,該預算案提出政府將在未來十年逐步減少3.6兆財政支出,涉及社會福利、教育、科研、環保等各個方面。除了醫療補助計畫(白卡)、糧食券(SNAP),大學補助及貸款計畫之外,低收入退稅(EITC)、兒童抵退稅(Child Tax Credit)、「美國機會」教育退稅(American Opportunity Tax Credit)等中低收入階層的福利津貼亦會遭到削減,低收入退稅將在未來十年減支11億元(減幅0.2%),可償還的附加兒童退稅(Refundable Additional Child Tax Credit)驟減271億元(減幅13.5%),教育退稅減少5億元(減幅1.3%)。

預算案並要求,任何退稅優惠的申領者、配偶及其子女都必須具備社安號(SSN)以及合法工作身分。白宮預計收緊申領資格,可杜絕非法移民濫領退稅的現象,在未來十年為政府減支400億元。在現行稅制下,納稅人必須有SSN及合法工作身分才有資格申領低收入退稅,而兒童退稅(8812表)的申領者無須有SSN,可使用臨時稅號(ITIN),但其被撫養人必須滿足「合格兒童」(Qualifying Child)的要求:未滿17歲的公民或合法外籍人,與納稅人為親屬關係,該兒童必須在稅表上作為納稅人的被撫養人(Dependent),且沒有經濟實力支付他一半以上的生活費。

現舉兩例。宋先生為跨國專業技術人員(L-1簽證),太太從事社區服務(L-2簽證,可合法在美工作),兒子在私立小學就讀5年級(L-2簽證)。根據移民法,L-1子女雖享有綠卡同等的就學待遇,卻不具備合法工作資格,因此無法申請SSN。2016年宋先生W-2收入10萬元,太太W-2收入4500元,為兒子申請臨時稅號並將其列為被撫養人,獲得1000元兒童抵稅額(每個兒童1000元,夫妻AGI超過11萬元,單身超過7.5萬元,開始以超出部分5%的金額逐步減少直至殆盡)。如果依據川普的預算案,宋氏夫婦雖有社安號及合法工作身分,但兒子的臨時稅號卻不再奏效,他們將無法獲得此項抵退稅。梁女士為「單身」母親,兒子雖在美出生有社安號,但梁多年來只有臨時稅號,屬低收入(不足2萬元),按照川普的預算方案,梁將無法享受每年3000元的兒童抵退稅。

近年來,針對低收入退稅和兒童抵退稅的欺詐案例屢見不鮮,國稅局估算在2016財年所發放的低收入補助和附加兒童退稅中,分別有168億元(占總額24%)和72億元(占總額25.2%)為不適當退稅(Improper Refund)。今年稅季,國會責成國稅局出台若干項整治措施:1、低收入退稅和附加兒童退稅延至2月15日後發放。2、更名並改版8867表(Paid Preparer's Due Diligence Checklist), 在原有低收入退稅的基礎上,新增兒童抵退稅和美國機會教育抵退稅(AOTC)兩類需要「嚴格把關」的稅收抵免,更加強調了報稅準備人(Paid Preparer)的連帶擔保責任。3、如果納稅人曾被拒絕低收入退稅或兒童退稅,兩年內不得再次申領該項補助,構成欺詐者在十年內都不得申領。4、對於初次報稅準備人(尤其是申領退稅者)進行身分確認(Identity Verification),收到國稅局LTR4883C信函的納稅人需要親自到國稅局當地辦事處「驗明正身」。

不過,國稅局長考斯基寧表示,受限於聯邦撥款的縮減和稽查人員的流失,國稅局難以全面防範及對欺詐退稅的發生。自2010年起,國稅局已被縮減了逾10億元的預算,人員流失近三成,川普政府計畫在2018財年再次裁減國稅局2億元預算,恐是雪上加霜。

目前,川普政府提出的新版健保法案及減稅計畫仍在審議階段,白宮的這份預算草案以通過稅改為基礎,國會還將對其進行協商和修改,國會將在6月30日確定最終的財政預算法案,並在10月1日新財年開啟之時實施。(作者為註冊會計師)

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